纳税人最近常问的10个问题(一)

请问高速公路通行费发票能否继续抵扣？
　　根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）规定，自2016年8月1日起，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
　　高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。因此，高速公路通行费发票可以继续作为抵扣凭证按照上述规定计算抵扣。
　　请问住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票后，申报表如何填写？
　　根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）第二条第三项规定，试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
　　请问企业之间的免息资金拆借，是否需缴纳增值税？
　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
　　单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
　　第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
　　（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
　　（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
　　（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
　　成本利润率由国家税务总局确定。
　　不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。因此，企业之间的免息资金拆借属于无偿提供服务，属于视同销售行为，应缴纳增值税。